W Sejmie trwają prace nad rządowym projektem nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych. Projekt, który przeszedł pierwsze czytanie, przewiduje zarówno zaostrzenie niektórych zasad opodatkowania, jak i rozwiązania korzystne dla podatników. Większość zmian ma obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Poniżej przedstawiamy najważniejsze z nich.

Estoński CIT – zmiany i możliwość naprawienia wcześniejszych uchybień

Projekt uchyla art. 28j ust. 5 ustawy o CIT, pozwalający wybrać estoński CIT przed końcem przyjętego roku podatkowego. Jednocześnie przewiduje szczególne rozwiązanie o charakterze abolicyjnym dla podatników, którzy skorzystali z tej możliwości przed wejściem w życie nowelizacji, ale którym zakwestionowano skuteczność wyboru z powodu niesporządzenia sprawozdania finansowego lub sporządzenia go po terminie. Warunek ten będzie można spełnić przez sporządzenie sprawozdania zgodnie z przepisami o rachunkowości i elektroniczne przekazanie go Szefowi KAS do 31 stycznia 2027 r.

Przewidziano również możliwość korekty deklaracji oraz, w określonych przypadkach, wznowienia zakończonego postępowania podatkowego. Nie jest to jednak automatyczne przywrócenie prawa do ryczałtu – konieczne będzie spełnienie warunków ustawowych.

Ukryte zyski i wypłaty po zakończeniu estońskiego CIT

Proponuje się rozszerzenie definicji ukrytych zysków, która obejmowałaby także świadczenia finansowane z zysków wypracowanych jeszcze przed wejściem w estoński CIT. Po zakończeniu tego sposobu opodatkowania wypłacany zysk miałby być co do zasady przypisywany do okresu stosowania ryczałtu, chyba że uchwała o podziale wyniku wskazywałaby na zyski sprzed tego okresu.

Projekt zmienia także warunek zatrudnienia, dopuszczając określone wypłaty wynagrodzeń, przy których spółka jest płatnikiem PIT lub składek.

Najem i dzierżawa na rzecz podmiotów powiązanych – wyższy ryczałt

Najbardziej odczuwalna dla części podatników może być zmiana dotycząca przychodów z najmu, dzierżawy lub podobnych umów zawieranych z podmiotem powiązanym. Projekt przewiduje 17% ryczałt od przychodów z najmu własności intelektualnej i podobnych produktów (z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim). Dla przychodów objętych obecnie stawkami 8,5% do 100 tys. zł i 12,5% od nadwyżki projekt przewiduje natomiast 15% od nadwyżki ponad 100 tys. zł, jeżeli przychody pochodzą od podmiotu powiązanego. Nie oznacza to więc jednolitej stawki 17% dla każdego rodzaju najmu.

Amortyzacja i rozliczenia związane z przekształceniami spółek

W PIT i CIT planuje się wprost dopuścić podwyższanie lub obniżanie stawek amortyzacyjnych za dany rok podatkowy najpóźniej do terminu złożenia zeznania rocznego. Projekt porządkuje również rozliczanie kosztów nabycia lub objęcia udziałów przy ich sprzedaży po przekształceniu spółki, także po kilku kolejnych przekształceniach.

Odrębne regulacje mają określać proporcję kosztów przy obniżaniu wartości nominalnej udziałów, zmniejszaniu udziału kapitałowego oraz wystąpieniu wspólnika ze spółki.

Finansowanie dłużne i danina solidarnościowa

W CIT zaproponowano rozciągnięcie ograniczeń dotyczących kosztów finansowania dłużnego na kolejne pożyczki i kredyty służące refinansowaniu zobowiązań zaciągniętych na cele objęte tymi ograniczeniami. Przy finansowaniu przeznaczonym na różne cele konieczne byłoby proporcjonalne ustalenie kosztów.

Z kolei w PIT doprecyzowano zamknięty katalog odliczeń uwzględnianych przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej – próg 1 mln zł pozostaje bez zmian.

Pozostałe rozwiązania i terminy

Projekt doprecyzowuje dokumenty potwierdzające emisję CO₂, istotne dla limitów amortyzacji samochodów osobowych (150 tys. zł lub 100 tys. zł), a także przewiduje m.in. nowe zwolnienie CIT dla dochodów organizacji pozarządowych przeznaczonych na działalność pożytku publicznego inną niż gospodarcza. Większość zmian ma znaleźć zastosowanie od 2027 r., ale część rozwiązań – w tym dotyczących limitów samochodowych – ma być stosowana do dochodów od 1 stycznia 2026 r. Terminy przewidziane w przepisach przejściowych wymagają zatem szczególnej uwagi.

Opisane przepisy są na etapie prac parlamentarnych i mogą jeszcze ulec zmianie. Kluczową kwestią pozostaje to, czy w ogóle mają szansę wejść w życie, a to z powodu ewentualnego weta Prezydenta. Z tego też względu nasz wpis ma lapidarny charakter.

W ramach specjalizacji Sprawy podatkowe wspieramy przedsiębiorców w analizie rozliczeń, ocenie skutków podatkowych decyzji biznesowych i wyborze odpowiednich rozwiązań w zakresie PIT, CIT, VAT i PCC. Jeśli szukasz doradztwa podatkowego, zachęcamy do bezpośredniego kontaktu z radcą prawnym Jackiem Mościckim.